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企业会计内部控制存在的风险

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发表于 2018-5-6 13:24:24 | 显示全部楼层 |阅读模式
 1 引言
  企业内部的财务管理部门主要负责处理企业财务,并将企业财务的具体情况呈现给管理者,帮助管理者掌握企业财务情况。企业会计内部控制制度是现代企业财务管理的重要内容,也是企业管理的重要组成部分。对企业会计内部控制存在的风险进行探究,能够为企业进行风险预防打下良好基础,促进企业长足发展。
  2 企业会计内部控制的内涵以及基本内容
  2.1 企业会计内部控制的内涵
  开展企业会计内部控制活动的主要目的是提高企业资产的完整性[1],保障会计资料的精准度和可靠性,促使企业获得更大的经济效益。企业会计内部控制活动的有序开展,需要企业结合各个管理部门的制度内容和组织计划。
  2.2 企业会计内部控制的基本内容
  企业会计内部控制的内容包括对外资的投资、对货币的管理、对工程项目的款项计算等。企业会计在进行内部控制的时候,要全面掌握自身面临的风险,促使企业不断提高对其风险的监督水平。
  3 A企业会计内部控制存在的风险分析
  3.1 A企业概况
  A企业是经国家国务院批准、在工商行政管理部门核实注册的地质勘测企业,该企业成立于2010年,注册资金为1200万。企业在测绘管理、档案管理、发票管理等方面已经实现了信息化。企业目前拥有80个在职人员,其中90%为大专以上水平,60%的员工具有三年以上工作经验。企业组织结构采用直线制,组织结构如图1所示。
  3.2 审批制度有待完善
  A企业财务部门的主要业务流程如下:
  请款业务:经办申请—部门审批—主管领导审批
  报销业务:经办人填单—分级审批
  总体来说,A企业的财务审批制度较为健全,但是A企业近几年发展迅速,资金资源紧张,资金分配出现挤占的现象,导致财务人员往往根据企业资金情况审批,资金短缺的时候,审批项目会一直往后拖。而且,A企业的财务管理人员对企业会计内部控制制度理解不夠深刻,主管领导也没有强调会计内部控制的重要性,导致企业内部对各项财务流程的控制有所欠缺,且各部门之间联系不够紧密,不能满足全方位进行企业会计内部控制的要求。
  3.3 资金管理不严格
  A企业的资金管理流程如下:
  每年年初,财务部编制年度费用总额,其中包括各部门管理费用、企业经营所需费用、企业年度业务所需费用,并将年度费用总额报给总经理审批,审批通过后正式下达给各个部门。各部门计划内的成本支出,需要由经办人提出申请,部门负责人审查通过后,方可交由财务部审批。如果企业经营过程中发生特大突发事件,例如地震、人员伤亡等,总经理会根据实际情况调整资金流向。
  总体来说,A企业的资金控制流程较为完善,但是在一些细节上,其资金管理仍存在管理不严格的现象。
  首先,A企业财务资金控制不透明,资金的具体流向和使用信息只有总经理知道,这导致资金使用信息不能为各级管理者提供决策依据,甚至可能滋生腐败现象,对企业的整体管理存在不良影响。
  其次,缺乏资金报告制度。A企业目前还没有建立相应的资金报告制度,导致项目完工后,不能及时出具结算报告,对企业总结资金流动情况造成障碍,同时其资金计划情况不明确,完成和未完成的内容混淆不清,出现超支情况时,也不能及时说明原因。
  3.4 会计环境复杂
  随着信息技术的不断发展,企业现代化建设水平进一步提高,企业会计信息处理水平也随之提高。但是信息化时代的到来,导致会计环境日益复杂,加剧了企业会计内部控制的风险[2]。其主要表现在以下两方面:一,企业监控范围不断扩大,由监控企业本身扩张到监控企业内部,这给企业会计控制工作增加了很大难度,也带来了更大的风险;二,现阶段,A企业基本实现了信息化,其财务报表、财务审计等工作都需要在网上进行,由于网络具有开放性,因此很难保证网络工作项目的安全性,另外,黑客攻击、病毒等网络安全隐患逐渐成为A企业需要重点关注的问题。
4 完善A企业会计内部控制的策略
  4.1 建立健全内部控制体系
  健全的内部控制体系能够帮助企业全面掌握财务信息,避免会计人员徇私舞弊,为企业提供错误的资金信息,进而帮助企业做出正确的决策,保证企业财产安全,促进企业长远发展[3]。A企业可以以原有的控制体系为依据,改进原有体系中不适合企业发展的部分,紧跟时代潮流,建立计算机内部控制体系,规范财务人员工作流程,促进企业健康发展。
  4.2 建立预算管理体系
  目前,A企业还没有建立预算管理体系,这对A企业的长远发展极其不利。A企业应以企业战略规划为指导,建立预算管理体系。战略规划能够反映企业未来发展方向,管理者可以通过战略规划控制企业未来的发展方向和发展规模[4]。可以说,制定战略规划的过程就是评估企业投资风险和未来发展方向的过程。战略规划是企业预算管理的宗旨,在制定预算编制计划时,要确保制定的计划与企业战略规划相符。
  因此,A企业在制定预算管理制度时,要以企业管理制度和企业战略目标为基础,建立符合企业发展方向的预算管理制度。另外,预算管理制度不可能一次就能制定完善,其需要在日后的经营活动中不断修正和完善。
  4.3 完善企业风险评估机制
  企业风险评估即分析、识别企业日常经营管理以及财务报表中存在的风险,企业要以此为依据,制定预防和降低风险的措施。企业风险评估能够体现出企业内部控制的薄弱环节,真实反映企业内部控制情况,为企业管理水平的提高打下良好基础。
  一个企业存在的风险,会对企业的外部形象、信誉指数、长远发展等方面产生重要影响。因此,A企业必须识别出现阶段其面临的风险,并将风险降到最低,以保证企业目标的实现。企业风险识别的流程如图2所示。其中企业目标包括整体目标和阶段性目标,A企业面临的主要财务风险是资金短缺,A企业可以通过招募社会资金、银行贷款等方式解决资金短缺问题。
  5 结语
  总而言之,当前市场形势日益严峻,在这种情况下,企业会计内部控制面临的风险逐渐复杂。企业应健全内部控制体系,建立预算管理体系,完善企业风险评估机制,提高企业对环境风险的防范能力,进而提高企业会计内部控制水平,降低其风险对企业造成的不良影响,促进企业持续发展。
  【参考文献】
  【1】王一涵,张义.企业会计内部控制存在的风险及应对策略分析[J].福建质量管理,2016(03):132-133.
  【2】石津泉,蒋哲,杨智昊.企业会计内部控制存在的風险及应对策略分析[J].行政事业资产与财务,2014(11):107-108.
  【3】芮红燕.企业会计内部控制存在的风险及策略[J].科教导刊-电子版(上旬),2015(11):131.
  【4】古丽娟.预算管理背景下企业会计内部控制的策略研究[J].中国商贸,2014(16):99-100.
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